odliczenia i ulgi podatkowe
| Rodzaj ulgi | Wysokość ulgi | Podstawa | Uwagi |
| I. Odliczenia od dochodu | |||
| Koszty poniesione na zakup leków, zaleconych przez specjalistę | Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie | Art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy | Ulga na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym lub podatnikom, utrzymującym osoby niepełnosprawne, których dochód (osób utrzymywanych), nie przekracza 9.120 w roku podatkowym |
| Opłacenie przewodników osób niewidomych, posiadających I lub II grupę inwalidztwa, jak również osób z niepełnosprawnością narządu ruchu, zakwalifikowaną do I grupy inwalidztwa. | Do 2.280 zł - limit roczny | Art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy | j.w. |
| Utrzymywanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa inwalidztwa psa asystującego | Do 2.280 zł - limit roczny | Art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy | j.w. |
| Korzystanie z samochodu osobowego, będącego własnością lub współwłasnością osoby niepełnosprawnej posiadającej I lub II grupę inwalidztwa, bądź też podatnika, mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną z I lub II grupą inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo rehabilitacyjne | Do 2.280 zł - limit roczny | Art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy | j.w. |
| Darowizny na cele: a) określone w artykule 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tejże ustawy, bądź też organizacjom równoważnym, określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska, państwie należącym do Unii Europejskiej, bądź też innym państwie, przynależnym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizujące te cele, b) kultu religijnego |
W wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% dochodu | Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy | Darowizna nie może zostać przekazana np. na rzecz związków zawodowych, partii politycznych, fundacji, których jedynym fundatorem jest Skarb Państwa oraz osoby fizycznej lub prawnej prowadzącej działalność gospodarczą, która polega na produkcji artykułów przemysłu tytoniowego (art. 26 ust. 5 ustawy oraz art. 3 ust. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie - Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536, z późn. zm.) |
| c) krwiodawstwa, realizowanego przez honorowych dawców krwi, zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz.U. Nr 106, poz. 681, z 1998 r. Nr 117, poz. 756, z 2001r. Nr 126, poz. 1382 oraz z 2003 r. Nr 223, poz. 2215) |
Wysokość darowizny w postaci oddanej krwi ustala się w wysokości I ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi według stanu na 1 stycznia 2011 r. ekwiwalent pieniężny za 1 litr pobranej krwi wynosi 130 zł. |
Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy | W zeznaniu rocznym należy wskazać wartość przekazanej darowizny, wartość odliczonej darowizny oraz podanie danych obdarowanego, między innymi jego nazwy i adresu. Uwaga: Z uwagi na inne warunki skorzystania z odliczenia, należy szczegółowo zapoznać się z treścią artykułu 26 ustawy. |
| Darowizny przeznaczone na charytatywno-opiekuńczą działalność kościelną. | W wysokości dokonanej darowizny | Przepisy ustaw o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych | Wymagane jest posiadanie pokwitowania odbioru darowizny oraz w okresie 2 lat od dnia przekazania darowizny, sprawozdanie o przekazaniu jej na tę działalność. Uwaga: W zeznaniu rocznym podatnik powinien wykazać kwotę przekazanej darowizny, kwotę odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego, podając jego nazwę oraz adres. Pozostałe warunki określone zostały w artykule 26 ustawy. |
| Wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci Internet | Do wysokości 760 zł rocznie | Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy | Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty. |
| Wydatki ponoszone przez podatnika, który uzyskuje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, na nabycie nowoczesnych technologii | W wysokości ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5, 6 i 8 ustawy. Wydatki odlicza się od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy | Art. 26c ustawy | Z uwagi na liczne warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 26c ustawy. |
| W ramach tzw. praw nabytych – wydatki przeznaczone na spłatę odsetek od kredytu, który został udzielony podatnikowi na sfinansowanie inwestycji, której celem było zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych, związanych z: 1) wznoszeniem budynku mieszkalnego, albo: 2)wniesieniem wkładu mieszkaniowego lub budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo powstającego budynku mieszkalnego lub lokalu znajdującego się w takim budynku, albo 3)zakupem nowo powstałego budynku mieszkalnego lub lokali znajdującego się w takim budynku od gminy lub od osoby, która w ramach działalności gospodarczej wybudowała taki budynek, albo 4. rozbudową lub nadbudową budynku na cele mieszkalne, bądź też przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku czego powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wszelkie wymogi określone przez prawo budowlane. |
Odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej 325.990 zł | Art. 26b ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r, oraz art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316) | Z uwagi na liczne warunki, które określają zasady korzystania z tej ulgi, należy zapoznać się z treścią art. 26b ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 roku. Prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), przysługuje do upływu terminu spłaty, określonego w umowie o kredyt, tudzież pożyczkę, zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. Uwaga: Podstawowym warunkiem skorzystania z omawianej ulgi na zasadzie praw nabytych jest podpisanie z kredytodawcą lub pożyczkodawcą umowy kredytu (pożyczki) do końca 2006 roku. Moment podpisania umowy kredytowej lub odpowiednio, pożyczkowej jest równoznaczny z udzieleniem kredytu przez bank lub skok, o którym mowa w art. 9 nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316). . |
| II. Odliczenia od podatku | |||
| Ulga na dzieci | Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty 556.02 zł, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, nad małoletnim dzieckiem (odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim). Odliczenie przysługuje również podatnikom utrzymującym pełnoletnie dzieci, o których mowa w ad. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej. | Art. 27f ustawy | Ulga na dzieci przysługuje na każde małoletnie dziecko w stosunku do którego w roku podatkowym podatnik: 1) wykonywał władzę rodzicielską, 2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, pod warunkiem, że dziecko z nim zamieszkiwało, 3)sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu bądź umowy zawartej ze starostą. Uwaga: Z uwagi na inne warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 27f ustawy. |
| Tzw. "ulga na powrót" | Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do dochodów wymienionych w art. 27g ust. 1 ustawy, metody wyłączenia z progresją. | Art. 27g ustawy | Przysługuje osobom, które podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz tym, którzy uzyskali dochody poza terytorium Polski: 1) ze źródeł, o których mowa w artykule 12 ust. 1, art. 13, art. 14 ustawy lub: 2) z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności literackiej, naukowej, artystycznej, publicystycznej lub oświatowej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi, które rozliczane są zgodnie z zasadami określonymi w artykule 27 ust. 9 albo 9a ustawy, tj. poprzez zastosowanie metody odliczania proporcjonalnego. |
| W ramach tzw. praw nabytych – wydatki poniesione na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej | 30% poniesionych wydatków nie więcej niż 11.340 zł (6% z 189.000 zł) — limit roczny | Art. 4 ust. 3 nowelizacji ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. (Dz.U. Nr 134, poz. 1509) | Wiąże się to z kontynuacją odliczeń wydatków poniesionych na ten cel. Wydatki odliczone w ramach limitu odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych, poniesionych na własne cele mieszkaniowe, tj. w ramach limitu 35.910 zł (19% z 189.000 zł) w okresie obowiązywania ustawy. Limit 11.340 zł odpowiada wydatkom wynoszącym 37.800 zł. Odliczenie to przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku bankowym oraz w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. |
| W ramach tzw. praw nabytych – wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe na opłacenie z własnych środków składek na ubezpieczenie społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywacyjnej. | W wysokości udokumentowanej dowodami stwierdzającymi ich poniesienie | Art. 27e ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 11 nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316). | Dotyczy to wydatków, które zostały poniesione do końca obowiązywania umowy zawartej przed 1 stycznia 2007 r. Uwaga: Ulga nie dotyczy wydatków poniesionych w wyniku przedłużenia umowy, które zostało dokonane po 31 grudnia 2006 r. |